Wszelkie prawa zastrzeżone.
Akcja charytatywna Łatwoganga pokazała, jak dużą siłę może mieć społeczna mobilizacja – także po stronie przedsiębiorców. Warto jednak pamiętać, że sama dobra intencja nie wystarczy, aby firma mogła bezpiecznie skorzystać z preferencji podatkowej. Darowizna musi zostać prawidłowo udokumentowana, przekazana właściwemu podmiotowi i rozliczona z uwzględnieniem ustawowych limitów.
Przedsiębiorca, który przekazuje środki na cele charytatywne, może w określonych przypadkach pomniejszyć swój dochód do opodatkowania. Nie oznacza to, że darowizna automatycznie obniża podatek w pełnej wysokości przekazanej kwoty. Mechanizm polega na odliczeniu darowizny od dochodu, a dopiero od tak pomniejszonej podstawy obliczany jest podatek.
W praktyce oznacza to, że firma może połączyć działania społeczne z racjonalnym planowaniem podatkowym. Warunkiem jest jednak zachowanie formalności. Fiskus bada przede wszystkim to, kto otrzymał środki, na jaki cel zostały przekazane i czy podatnik posiada dokumenty pozwalające wykazać prawo do odliczenia.
Odliczenie darowizny zmniejsza podstawę opodatkowania. Realna oszczędność podatkowa zależy od stawki podatku i wysokości dochodu osiągniętego w danym roku – jeśli firma nie ma dochodu, korzyść nie powstanie.
W przypadku spółek rozliczających CIT odliczenie darowizn przekazanych na działalność pożytku publicznego może wynieść maksymalnie 10% dochodu osiągniętego w danym roku podatkowym. Dotyczy to m.in. spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, spółek akcyjnych oraz innych podatników CIT.
Przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą i rozliczający PIT – zarówno na skali podatkowej, jak i podatkiem liniowym – mogą odliczyć darowizny do wysokości 6% dochodu. Limit jest wspólny dla wszystkich darowizn przekazanych w roku podatkowym objętych tym samym przepisem.
Odliczenie do 10% dochodu rocznie. Dotyczy spółek z o.o., akcyjnych i innych podatników CIT przekazujących środki na cele pożytku publicznego.
Odliczenie do 6% dochodu rocznie. Dotyczy zarówno skali podatkowej, jak i podatku liniowego. Limit obejmuje łącznie wszystkie darowizny z roku.
Jeśli firma zamknie rok ze stratą, darowizny nie będzie od czego odliczyć – korzyść podatkowa przepada. Warto to uwzględnić przy planowaniu wsparcia.
Najważniejsze znaczenie ma status odbiorcy. Aby darowizna mogła zostać odliczona, pieniądze powinny trafić bezpośrednio do organizacji realizującej cele pożytku publicznego – np. fundacji prowadzącej działalność w zakresie ochrony zdrowia lub pomocy chorym dzieciom.
W przypadku dynamicznych akcji internetowych, takich jak zbiórka Łatwoganga, wpłata na prywatne konto influencera lub twórcy – nawet jeśli deklaruje on przekazanie pieniędzy dalej – może nie dawać prawa do odliczenia.
Podstawowym dokumentem potwierdzającym darowiznę pieniężną jest dowód wpłaty na rachunek bankowy obdarowanej organizacji. Najbezpieczniejszą formą jest przelew bankowy z rachunku firmowego z jednoznacznym tytułem, np. „darowizna na cele ochrony zdrowia" lub „darowizna na działalność statutową fundacji".
Problem może pojawić się przy wpłatach przez platformy internetowe, bramki płatności lub narzędzia streamingowe. Samo potwierdzenie transakcji kartą może być niewystarczające, jeśli nie wynika z niego, że środki trafiły do właściwej organizacji.
Przy wysokich kwotach warto zadbać o dodatkowe potwierdzenie bezpośrednio od fundacji, z którego wynika: kto dokonał wpłaty, jaka kwota została przekazana, kto był ostatecznym odbiorcą, na jaki cel i kiedy środki zostały zaksięgowane.
Brak jednoznacznego tytułu przelewu, wpłata na niewłaściwy rachunek albo brak dokumentu potwierdzającego ostatecznego odbiorcę mogą pozbawić przedsiębiorcę prawa do odliczenia – nawet jeśli cel był szczytny.
Jeżeli przedsiębiorca przekazuje pieniądze, a w zamian jego logo pojawia się na streamie, stronie internetowej lub w materiałach promocyjnych organizatora, może nie być to klasyczna darowizna, lecz sponsoring. To rozróżnienie ma bardzo duże znaczenie podatkowe.
Jeżeli wsparcie ma charakter sponsoringowy, wydatek może zostać rozliczony jako koszt uzyskania przychodów, o ile spełnia ogólne warunki podatkowe. W takim przypadku nie stosuje się limitów właściwych dla darowizn. Dla firmy może to być korzystniejsze, szczególnie przy większych kwotach.
Bezpieczny model sponsoringu powinien obejmować:
Skonsultuj się z kancelarią przed dokonaniem wpłaty lub zawarciem umowy.
Działania pomocowe często są podejmowane szybko, a kwestie podatkowe schodzą na dalszy plan. To zrozumiałe, ale z perspektywy przedsiębiorcy może prowadzić do problemów przy rozliczeniu rocznym lub w toku kontroli skarbowej.
Ważne: Darowizna co do zasady nie jest kosztem podatkowym. Jeżeli firma chce ująć wydatek bezpośrednio w kosztach, musi zadbać o to, aby miała do czynienia ze sponsoringiem lub usługą promocyjną – a nie nieodpłatnym wsparciem.
Akcja Łatwoganga pokazała, że biznes może aktywnie uczestniczyć w inicjatywach społecznych i realnie wspierać osoby potrzebujące pomocy. Z perspektywy podatkowej ważne jest jednak, aby już na etapie wpłaty wiedzieć, czy firma przekazuje darowiznę, czy finansuje działania promocyjne w ramach sponsoringu.
Pomaganie może iść w parze z odpowiedzialnym planowaniem podatkowym – wymaga to jednak właściwych dokumentów i świadomych decyzji podjętych przed przelaniem pierwszej złotówki.
Kancelaria Adwokacka SOLCZAK
W Kancelarii Adwokackiej SOLCZAK udzielamy doradztwa podatkowego. Wspieramy przedsiębiorców w rozliczaniu darowizn, przygotowywaniu umów sponsoringowych i projektowaniu działań CSR zgodnych z przepisami podatkowymi. Skontaktuj się z naszym zespołem przed dokonaniem wpłaty lub zawarciem umowy.
Umów bezpłatną konsultację
ul. Szwedzka 22c lok. 192
03-420 Warszawa
ul. Ks. Jana Niedziałka 13 lok. 3/1
08-110 Siedlce