Wszelkie prawa zastrzeżone.
Fundacja rodzinna została zaprojektowana jako narzędzie umożliwiające długoterminowe zabezpieczenie interesów majątkowych rodziny oraz uporządkowanie sposobu przekazywania wsparcia kolejnym pokoleniom. Ustawa pozwala, aby fundacja spełniała świadczenia na rzecz beneficjentów w różnych formach, w tym pieniężnej, rzeczowej lub poprzez udostępnienie określonych rzeczy do korzystania. Konstrukcja ta jest szeroka i elastyczna, jednak aby funkcjonowała prawidłowo, każde świadczenie musi mieścić się w granicach przepisów oraz zostać odpowiednio opisane w statucie.
Dzięki fundacji możesz sfinansować świadczenia wobec beneficjentów w trzech formach:
Oznacza to, że zarówno bezpośrednia wypłata pieniędzy, zakup określonych dóbr lub usług, jak i udostępnienie należącej do fundacji nieruchomości lub pojazdu mogą stanowić legalne świadczenie.
Choć ustawa nie zawiera zamkniętego katalogu świadczeń, praktyka i cel fundacji rodzinnej pozwalają wskazać świadczenia uznawane za zgodne z jej funkcją, w szczególności:
Wszystkie te świadczenia muszą być uzasadnione celami fundacji i opisane w statucie, aby były bezpieczne podatkowo.
O ile katalog świadczeń dopuszczalnych jest szeroki, to niedozwolone są te przysporzenia, które nie mają związku z celem fundacji lub które prowadzą do ukrytego przysporzenia majątkowego fundatora. Przede wszystkim fundacja rodzinna nie może finansować świadczeń, które
Granica między świadczeniem dopuszczalnym a ukrytym zyskiem jest cienka, dlatego tak ważne jest, aby każde świadczenie było opisane w statucie w sposób jednoznaczny.
Krąg beneficjentów fundator określa w statucie. Mogą nimi być zarówno członkowie najbliższej rodziny, jak i dalsi krewni czy inne wskazane osoby fizyczne. Ustawa dopuszcza również, aby beneficjentem była organizacja pożytku publicznego lub sam fundator, jeżeli statut przewiduje taką możliwość. To szerokie ujęcie pozwala fundacji działać zgodnie z intencją fundatora, choć jednocześnie wymaga szczególnej precyzji w określaniu praw i obowiązków poszczególnych beneficjentów.
Prawidłowe określenie statusu beneficjenta w statucie fundacji rodzinnej jest kluczowe zarówno dla jej prawidłowego funkcjonowania, jak i dla bezpieczeństwa podatkowego. To statut przesądza, kto jest beneficjentem, jakie posiada uprawnienia, w jakich sytuacjach może otrzymać świadczenie oraz jakie obowiązki na nim ciążą. Doprecyzowanie tych elementów eliminuje ryzyko sporów interpretacyjnych i chroni fundację przed zarzutem nieuprawnionego transferu majątku.
W statucie powinny znaleźć się w szczególności zapisy określające:
Dopiero na tej podstawie można prawidłowo określić rodzaje świadczeń i zasady ich wypłaty. Precyzyjnie zdefiniowany status beneficjenta ogranicza uznaniowość organów podatkowych, zabezpiecza przed ryzykiem uznania wypłat za ukryty zysk i sprawia, że fundacja rodzinna funkcjonuje zgodnie z wolą fundatora.
Opodatkowanie świadczeń w fundacji rodzinnej opiera się na dwóch elementach – CIT płaconym przez fundację oraz PIT po stronie beneficjenta. Konstrukcja ta sprawia, że wsparcie kierowane do najbliższej rodziny fundatora korzysta z preferencji podatkowych.
Fundacja ma obowiązek zapłaty 15% CIT od wartości świadczenia przekazanego beneficjentowi, niezależnie od jego formy. Podstawą jest zawsze wartość rynkowa świadczenia.
Po stronie beneficjenta konsekwencje podatkowe zależą od jego relacji z fundatorem. Świadczenia otrzymywane przez osoby z tzw. grupy zerowej są zwolnione z PIT. Obejmuje to:
Pozostali beneficjenci muszą rozliczyć PIT według zasad właściwych dla ich grupy podatkowej.
W praktyce preferencja podatkowa pojawia się więc wtedy, gdy fundacja wspiera najbliższych fundatorowi, a prawidłowa kwalifikacja świadczeń pozwala uniknąć dodatkowych obciążeń.
Statut fundacji jest fundamentem jej działania. To w nim należy precyzyjnie określić rodzaje świadczeń, sposób ich przyznawania, kryteria, limity i zasady kontroli. Im bardziej szczegółowy i profesjonalny statut, tym mniejsze ryzyko uznaniowej oceny organów podatkowych. Doradca prawno-podatkowy wspiera fundatora w takiej konstrukcji statutu, aby przewidziane świadczenia były zgodne z ustawą, racjonalne i podatkowo bezpieczne, a fundacja mogła funkcjonować bez ryzyka zakwestionowania swojej działalności.
Jeśli chcesz przygotować statut fundacji rodzinnej tak, aby w sposób bezpieczny i zgodny z ustawą regulował rodzaje świadczeń, zasady ich wypłaty oraz krąg beneficjentów, opracujemy dla Ciebie pełną strukturę oraz rekomendacje podatkowe.
ul. Szwedzka 22c lok. 192
03-420 Warszawa
ul. Ks. Jana Niedziałka 13 lok. 3/1
08-110 Siedlce