Ulga B+R do rozliczenia wstecz – możesz skorzystać z ulgi za lata poprzednie

Kiedy można skorygować rozliczenie i odliczyć ulgę?

Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej, zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Oznacza to, że podatnik może jeszcze złożyć korektę zeznania rocznego PIT lub CIT – m.in. w celu odliczenia ulgi badawczo-rozwojowej – za te lata, które nie uległy jeszcze przedawnieniu.

Poniższa tabela przedstawia ostateczne terminy na złożenie korekty zeznania:

Uwaga: Dla podatników CIT, terminem płatności podatku (i złożenia deklaracji CIT-8) jest zasadniczo 31 marca roku następnego (o ile podatnik wybrał rok podatkowy zgodny z kalendarzowym), natomiast dla podatników PIT – 30 kwietnia (lub najbliższy dzień roboczy, jeśli ten dzień wypada w weekend lub święto).

Co można odliczyć?

W ramach ulgi B+R podatnik może odliczyć od podstawy opodatkowania tzw. koszty kwalifikowane, czyli koszty poniesione w związku z prowadzeniem działalności badawczo-rozwojowej. Najczęściej zaliczają się do nich:

• wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w prace B+R (np. programiści, analitycy, testerzy, inżynierowie procesu, konstruktorzy, technologowie, inżynierowie ds. prototypowania, laboranci ds. opracowywania nowych receptur, projektanci, specjaliści np. ds. efektywności energetycznej nowych produktów)
• składki ZUS finansowane przez pracodawcę pracowników zaangażowanych w prace B+R,
• zakup materiałów i surowców wykorzystywanych bezpośrednio w pracach B+R,
• amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności B+R,
• ekspertyzy, opinie i usługi doradcze świadczone przez podmioty naukowe.

Największe znaczenie praktyczne mają koszty pracownicze, szczególnie w firmach z sektora IT, inżynierii, biotechnologii czy przemysłu, które zatrudniają zespoły projektowe rozwijające własne produkty lub oprogramowanie.

Limity odliczeń – zestawienie historyczne

Poniżej przedstawiamy, jak zmieniały się limity odliczenia ulgi B+R w zależności od wielkości przedsiębiorstwa i kategorii kosztów:

Uwaga ! Jeżeli przedsiębiorca posiada status centrum badawczo-rozwojowego (CBR), przysługują mu wyższe limity odliczeń – do 200% dla wszystkich kosztów kwalifikowanych, a także możliwość uwzględniania dodatkowych kategorii wydatków (m.in. amortyzacja  budynków, budowli i lokali, szerszy zakres usług obcych – nie muszą być to usługi od podmiotów naukowych).

Kiedy warto rozważyć korektę?